Poradnia podatkowa

• W jaki sposób obciążyć wykonawcę kosztami naprawienia spowodowanej przez niego szkody
• Czy stawki VAT obniżone przez tarczę antyinflacyjną obejmują sprzedaż lodów gałkowych
• W jakim terminie można wykazać zwrot nadwyżki VAT przeniesionej na kolejny okres rozliczeniowy
• Jaką stawkę ryczałtu należy zastosować dla przychodów z tytułu udziału w badaniach klinicznych
• Czy przekazanie na cele osobiste samochodu wykupionego z leasingu trzeba opodatkować VAT

Podatnik zlecił montaż paneli fotowoltaicznych. Podczas prac montażowych pracownicy wykonawcy uszkodzili elewację budynku. Podatnik zamierza obciążyć wykonawcę kosztami naprawy elewacji. Czy powinien wystawić notę obciążeniową bez VAT czy refakturę z VAT?

Opodatkowaniu VAT podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. W świetle tego przepisu kwoty dokonywanych obciążeń nie zawsze stanowią wynagrodzenie z tytułu dokonywanych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Takiego charakteru nie mają najczęściej odszkodowania i kary umowne, w związku z czym w efekcie otrzymywania odszkodowań i kar umownych zazwyczaj nie dochodzi do dokonywania czynności podlegających opodatkowaniu VAT (zob. np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 1 kwietnia 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 2166/07, interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 14 stycznia 2015 r., nr IBPP1/443-1312/14/AW, czy interpretację indywidualną dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 grudnia 2017 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.761.2017.1.MW). Jak jednocześnie stanowi art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Dochodzi wówczas do tzw. odsprzedaży usług.