Porada
Jak rozliczyć usługi budowlane dokumentowane protokołem odbioru
Jesteśmy firmą świadczącą usługi budowlane. Wystawiliśmy kontrahentowi fakturę po podpisanym przez strony protokole odbioru. Jakość wykonanych robót została określona jako dobra. Jedyna uwaga dotyczyła prac niewykonalnych ze względu na okres zimowy (sianie trawy). Ustalony termin wykonania tych robót to maj br. Kontrahent po upływie półtora miesiąca odesłał fakturę jako przedwcześnie wystawioną. Jak powinniśmy postąpić z odesłaną fakturą? Dodam, że VAT został zapłacony w styczniu tego roku.
PROBLEM
RADA
Jeżeli strony umownie nie ustaliły fakturowania usług wykonanych częściowo, firma powinna wystawić fakturę dopiero po wykonaniu całego zakresu usługi budowlanej określonej w umowie. Wcześniejsze wystawienie faktury w takim przypadku jest nieprawidłowe. Nieprawidłowo wystawioną fakturę należy anulować, a także skorygować deklarację VAT za styczeń 2009 r. Wraz z korektą deklaracji należy złożyć pisemne uzasadnienie przyczyn korekty.
UZASADNIENIE
Z pytania wynika, że wykonawca usługi budowlanej i odbiorca tej usługi mieli odmienne poglądy na temat momentu uznania usługi budowlanej za wykonaną. U wykonawcy usługi moment wykonania usługi budowlanej wpływa bezpośrednio na termin powstania obowiązku podatkowego w VAT.
W przypadku robót budowlanych obowiązek podatkowy powstaje bowiem w sposób szczególny, tj. z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, ale nie później niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT).
Kiedy usługę uznaje się za wykonaną
Termin wykonania usługi nie został zdefiniowany w ustawie o VAT. Jednak w praktyce funkcjonuje pogląd, że usługę budowlaną (lub jej część) można uznać za wykonaną, jeśli:
● zostały wykonane wszystkie zobowiązania wynikające z zawartej umowy,
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
