Porada
1. Jak ująć w księgach rachunkowych prenumeratę czasopism
Spółka z o.o. prenumeruje czasopisma specjalistyczne, w tym „Gazetę Prawną” oraz jedno z podatkowych wydawnictw na płytach CD. Prenumerata większości czasopism na rok 2008 zostanie opłacona w listopadzie lub grudniu roku bieżącego. Czy z podatkowego punktu widzenia będą to koszty uzyskania przychodów roku 2007, czy też 2008?
PROBLEM
W przypadku niektórych czasopism prenumeratę opłacamy za okresy kwartalne, np. w październiku płacimy za dostawę czasopism w miesiącach XI.2007-I.2008, a w listopadzie za okres XII.2007-II.2008. Prenumerujemy również czasopisma, dla których zapłata nastąpi w grudniu za pierwszy kwartał roku następnego. Dla jednego z czasopism mamy wykupioną prenumeratę za okres 12 miesięcy - od września 2007 r. do sierpnia 2008 r.
W związku z przedstawionymi przykładami proszę o informacje, jak należy w świetle znowelizowanych od 1 stycznia 2007 r. przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych rozliczyć te koszty w czasie? Czy wydatki na prenumeratę stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu zapłaty?
Na koniec jeszcze jeden problem. Prenumeratę kilku czasopism ukazujących się w 2007 r. opłaciliśmy w ostatnich miesiącach roku 2006. Koszty te zaliczyłam do rozliczeń międzyokresowych, zarówno z punktu widzenia przepisów o rachunkowości, jak i w ujęciu podatkowym. Odpisywane są one od stycznia do grudnia 2007 r., obciążając stopniowo zarówno wynik finansowy, jak i podstawę opodatkowania w roku bieżącym. W tej chwili mam jednak wątpliwość, czy postąpiłam słusznie, nie wykazując tych kosztów w zeznaniu podatkowym za 2006 r.?
RADA
Postąpili Państwo słusznie, zaliczając koszty prenumeraty na 2007 r. do kosztów uzyskania przychodów tego roku (tj. 2007 r.), a nie roku, w którym spółka poniosła z tego tytułu wydatek (2006 r.).
