Jak rozliczyć w księgach rachunkowych trwałe odłączenie od środka trwałego części peryferyjnej

Spółka w wyniku prowadzonych prac budowlanych zamierza odłączyć od budynku ogrodzenie. Nastąpi częściowy jego demontaż związany z powiększeniem terenu zakładu, na którym spółka zamierza wybudować trzy nowe obiekty budowlane. Ponieważ ogrodzenie służyło tylko jednemu środkowi trwałemu (budynkowi), to w księgach rachunkowych stanowiło część tego środka trwałego. Po rozbudowie zakładu ogrodzenie będzie służyło potrzebom wszystkich obiektów budowlanych, w związku z czym spółka zamierza wprowadzić je jako odrębny środek trwały do ksiąg rachunkowych. Jak rozliczyć w nich takie odłączenie?

Przepisy rachunkowe i podatkowe odmiennie regulują proces trwałego odłączenia od środka trwałego części dodatkowej lub peryferyjnej (tu ogrodzenia od budynku). KSR nr 11 „Środki trwałe” wskazuje, by w takich przypadkach obniżać wartość księgową brutto środka trwałego o wartość księgową odłączanej części przy jednoczesnym pomniejszeniu dotychczasowego umorzenia o proporcjonalnie ustaloną wartość umorzenia odłączanej części. Przepisy podatkowe natomiast nakazują, by pomniejszyć wartość brutto środka trwałego o niezamortyzowaną wartość początkową odłączanej części. Skutkuje to tym, że nowa wartość początkowa środka trwałego, po odłączeniu od niego części peryferyjnej, będzie różna dla celów podatkowych i rachunkowych. Tym samym będzie różniła się wysokość dokonywanych dalej odpisów amortyzacyjnych. Szczegóły - w uzasadnieniu.