2. W jakim momencie należy rozliczać VAT od usług księgowych i rachunkowych

PROBLEM

Czy ujmuję VAT należny we wrześniu? Co w sytuacji gdy termin płatności jest np. 10 października 2007 r.? Czy VAT należny ujmuję w październiku 2007 r.?

RADA

W przypadku opisanym w pytaniu obowiązek podatkowy powstaje w dniu wystawienia faktury (czyli na zasadach ogólnych). Jeżeli faktura została wystawiona 30 września 2007 r., to podatek należny od wykonanej usługi trzeba wykazać w deklaracji składanej za wrzesień. W przypadku usług księgowych termin płatności faktury nie wpływa na powstanie obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy nie ulega w tym przypadku przesunięciu na październik.

UZASADNIENIE

Każdy podatnik świadczący usługi księgowe rozlicza VAT należny od tych usług na zasadach ogólnych, tj. w momencie ich zafakturowania. Oczywiście pod warunkiem że zafakturowanie ma miejsce nie później niż 7 dni od dnia wykonania tych usług (art. 19 ust. 1 i 4 ustawy o VAT). Rozliczenie podatku należnego VAT od usługi księgowej nie zależy od terminu płatności za te usługi. Jeśli zatem faktura za usługi księgowe wystawiona została 30.09.2007 r., to VAT należny powinno się ująć w deklaracji VAT-7 składanej za miesiąc rozliczeniowy wrzesień, niezależnie od tego, czy terminem płatności będzie ten sam czy inny miesiąc, np. 10.10.2007 r. Ujęcie podatku należnego w deklaracji VAT-7 składanej za miesiąc rozliczeniowy październik 2007 r., tj. miesiąc, w którym przypada termin płatności za te usługi, będzie zatem rozliczeniem nieprawidłowym.