Jakie skutki wywoła przekazanie na cele prywatne oraz sprzedaż zmodernizowanego budynku (środka trwałego) dokonana po likwidacji działalności gospodarczej

PROBLEM

1. Jakie skutki podatkowe powstają przy tym przekazaniu?

2. Jakie skutki podatkowe powstaną i jaka będzie podstawa opodatkowania, gdy osoba fizyczna zdecyduje się sprzedać ten budynek już po przekazaniu na własne potrzeby?

RADA

Skutki na gruncie VAT w przedstawionej sytuacji wystąpią w momencie przekazania budynku na potrzeby własne lub likwidacji działalności gospodarczej. Ewentualne skutki w podatku dochodowym nastąpią w momencie sprzedaży budynku. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

W przedstawionej sytuacji należy rozważyć skutki podatkowe, jakie wystąpią na gruncie VAT, oraz skutki na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

VAT

W opisanej w pytaniu sytuacji skutki podatkowe przekazania budynku w zakresie rozliczeń VAT mogą powstać:

● przed likwidacją działalności gospodarczej - w momencie przekazania budynku na potrzeby własne podatnika,

● w związku z likwidacją działalności gospodarczej - w momencie likwidacji (zakończenia) działalności opodatkowanej VAT.

Przekazanie budynku na cele osobiste podatnika

Pierwszy przypadek obejmuje sytuację, gdy osoba fizyczna przekaże budynek na potrzeby własne przed likwidacją działalności. Tego rodzaju nieodpłatne przekazanie (tj. przejęcie składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą na cele prywatne, niezwiązane z prowadzeniem działalności) podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego od tych czynności w całości lub w części (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).