3. Jak poprawić błąd polegający na zastosowaniu zwolnienia z VAT zamiast stawki 22%

Założenie

17 lipca 2005 r. podatnik kupił samochód za kwotę 700 zł (umowa kupna-sprzedaży). 12 grudnia 2005 r. sprzedał go za tę samą kwotę, nie naliczając VAT. Jak dokonać korekty tej transakcji? Czy należy wystawić fakturę korygującą?

Rozwiązanie

W opisanym przypadku podatnik powinien wykonać następujące czynności:

1) wystawić korektę faktury VAT,

2) sprzedaż opodatkować stawką 22%,

3) złożyć korektę deklaracji VAT-7 za grudzień 2005 r. wraz z pisemnym uzasadnieniem, z jakiego powodu korygowana jest deklaracja,

4) wpłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę.

Kwota, którą podatnik otrzymał od nabywcy, tj. 700 zł, stanowić będzie kwotę brutto. Kwotę podatku i kwotę netto należy obliczyć zgodnie z § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których mają zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Korygowany okres rozliczeniowy