Bilans 2018. Jak rozliczyć w księgach rachunkowych koszty usług telekomunikacyjnych i mediów na przełomie roku obrotowego

W styczniu 2019 r. spółka otrzymała faktury kosztowe dotyczące grudnia 2018 r. za:

• usługi telekomunikacyjne - z datą wystawienia styczeń 2019 r.,
• media - z datą wystawienia styczeń 2019 r.

Ponadto do jednostki wpłynęła faktura za prognozowane zużycie energii elektrycznej dotyczące stycznia 2019 r. z datą wystawienia grudzień 2018 r.

Jak ująć takie faktury w księgach rachunkowych? W jaki sposób rozliczyć koszty usług telekomunikacyjnych, jeśli dotyczą one dwóch miesięcy (grudnia i stycznia)?

Koszty zarówno usług telekomunikacyjnych, jak i mediów dotyczące danego roku obrotowego (tu: 2018 r.), wynikające z faktur wystawionych w styczniu 2019 r. należy ująć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, którego dotyczą. Jeżeli koszty te odnoszą się do dwóch okresów sprawozdawczych (dwóch miesięcy na przełomie roku), to należy je odpowiednio podzielić i przyporządkować do poszczególnych miesięcy. Natomiast prognozowane koszty zużycia energii elektrycznej dotyczące stycznia 2019 r., a zafakturowane w grudniu 2018 r., powinny być zaewidencjonowane w księgach roku 2018 jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów i rozliczone w następnym roku obrotowym. Szczegóły - w uzasadnieniu.