Czy umorzoną należność zaliczyć do kosztów podatkowych w kwocie netto czy brutto

PROBLEM

Planujemy umorzenie niezapłaconej przez kontrahenta należności. Należność ta nie jest przedawniona i została wcześniej zarachowana jako przychód. Czy do kosztów uzyskania przychodów może zostać zaliczona jej wartość w kwocie netto czy brutto?

RADA

Po umorzeniu należności uprzednio zarachowanej jako należny przychód spółka ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych jej wysokość w kwocie netto. Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Kosztem podatkowym dla spółki mogą być te z umorzonych należności (wierzytelności), które uprzednio zostały zarachowane jako przychody należne (art. 16 ust. 1 pkt 44 updop). Należności, które spółka planuje umorzyć, spełniają ten warunek zaliczenia do kosztów podatkowych. Umorzona wierzytelność może być kosztem uzyskania przychodów spółki także dlatego, że nie uległa ona przedawnieniu (art. 16 ust. 1 pkt 20 updop). Spełnienie tych warunków wynika wprost z treści pytania. Zakładamy, że zostaną spełnione także inne warunki skutecznego umorzenia należności (jak uzyskanie zgody dłużnika - zob. art. 508 Kodeksu cywilnego). Wątpliwości spółki dotyczą jedynie tego, w jakiej kwocie (brutto czy netto) może ona umorzone należności zaliczyć do kosztów podatkowych.