Porada
Bilans 2012. Jak ująć w księgach rachunkowych zawarcie kontraktu forward i wycenić go na dzień bilansowy
Jednostka gospodarcza "ABC" sp. z o.o. nabyła od dostawcy zagranicznego w dniu 1 listopada 2012 r. (data wystawienia faktury) środek trwały o wartości netto 1 000 000 euro. Termin zapłaty zobowiązania został ustalony na 31 stycznia 2013 r. Kurs euro według NBP, po jakim zaksięgowano fakturę, wynosił 4,10 EUR/PLN. "ABC" sp. z o.o., obawiając się wzrostu kursu walutowego, podjęła decyzję o zabezpieczeniu wartości godziwej zobowiązania z tytułu dostawy i zawarła 20 listopada 2012 r. z bankiem "XYZ" SA kontrakt forward na zakup w dniu 31 stycznia 2013 r. (dzień zapłaty faktury od dostawcy) 1 000 000 euro po kursie 4,20 EUR/PLN (kurs bankowy). Jednostka gospodarcza wniosła 20% depozytu od wartości kontraktu. W jaki sposób wprowadzić zawarcie kontraktu forward do ksiąg spółki, wycenić ten kontrakt na dzień bilansowy, a następnie rozliczyć w 2013 r.?
PROBLEM
RADA
Na dzień zawarcia kontraktu forward należy go ująć w księgach rachunkowych jako składnik aktywów finansowych i zobowiązań finansowych. Na dzień bilansowy kontrakt ten należy wycenić w wartości godziwej (rynkowej), tj. kwocie, za jaką bank jest gotowy na dzień bilansowy zawrzeć kontrakt forward. W przypadku gdy wartość godziwa kontraktu jest dodatnia, należy go wykazać w bilansie w pozycji "Inne krótkoterminowe aktywa finansowe". Natomiast gdy wartość kontraktu na dzień bilansowy jest ujemna, należy go wykazać jako "Inne zobowiązania finansowe wobec innych jednostek". Szczegóły wraz z dekretacją - w uzasadnieniu.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right