Jak ująć w księgach umorzenie części należności od kontrahenta, na którą był utworzony odpis aktualizujący

Dla celów bilansowych umorzenie wierzytelności obciąży konto pozostałych kosztów operacyjnych. Rozwiązanie dokonanego przez Państwa odpisu aktualizującego zostanie zaewidencjonowane na dobro konta pozostałych przychodów operacyjnych. Zakładając, że wartość odpisu aktualizującego została zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, to umorzona należność będzie z jednej strony przychodem podatkowym w kwocie netto (w równowartości odpisu aktualizującego), jednocześnie kwota umorzenia (także w kwocie netto) zostanie zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Szczegóły wraz z przykładem - w uzasadnieniu.

W rozpatrywanym przypadku mamy do czynienia z umorzeniem części wierzytelności, na którą został utworzony odpis aktualizujący. Dodatkowo, "rachunkowy" moment utworzenia odpisu aktualizującego następuje wcześniej niż podatkowa możliwość zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodu. Podjęta decyzja o zaliczeniu odpisu aktualizującego do kosztów uzyskania przychodu determinuje w rozrachunku podatkowym późniejsze zaliczenie rozwiązywanego odpisu aktualizującego (w związku z umorzeniem 10% należności) do przychodów do opodatkowania. Gdyby odpis aktualizujący nie został uznany za koszt uzyskania przychodu, to rozwiązanie odpisu spowodowałoby powstanie przychodu, ale przychód ten nie byłby przychodem podatkowym. Wpływ opisanych przez Czytelnika zdarzeń gospodarczych na księgi rachunkowe i na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego ilustruje przykład.