Porada
Czy zwrot dopłat nieprawidłowo wniesionych do spółki z o.o. jest kosztem
W 2007 r. spółka z o.o. otrzymała od wspólników dopłaty. W 2009 r. w czasie kontroli okazało się, że dopłaty zostały wniesione z naruszeniem przepisów Kodeksu spółek handlowych. Skorygowaliśmy CIT-8 za 2007 r. i uznaliśmy kwotę dopłat za przychód. W 2010 r. zwrócimy kwoty dopłat. Czy zwrócone kwoty możemy uznać za koszt uzyskania przychodu?
PROBLEM
RADA
Istnieje ryzyko, że organy podatkowe nie uznają za koszt podatkowy zwróconych kwot dopłat wniesionych do spółki z o.o. z naruszeniem przepisów Kodeksu spółek handlowych. Najbezpieczniejszym dla spółki rozwiązaniem jest wykluczenie spornego wydatku z kosztów podatkowych i uzyskanie ostatecznego stanowiska sądu w tej sprawie. Wymaga to najpierw wystąpienia do organów podatkowych o interpretację przepisów, a w przypadku otrzymania niekorzystnej interpretacji - zaskarżenia jej do WSA. Procedurę tę można uruchomić jeszcze przed zwrotem dopłat, gdyż interpretacje indywidualne dotyczą także zdarzeń przyszłych. Spółka może też dążyć do podważenia ustaleń kontroli co do tego, że wniesione dopłaty są przychodem, i starać się wykazać, że w istocie podstawą zasilenia spółki pieniędzmi była np. umowa pożyczki.
UZASADNIENIE
Stałym problemem spółek akcyjnych i z o.o. jest możliwość zaliczania do kosztów podatkowych wydatków ponoszonych w związku z pozyskiwaniem od właścicieli spółek kapitałów i zwracaniem ich. Wydatki te nie służą wprost pozyskaniu przychodów, jak np. zakup towarów czy środków trwałych. Stąd organy podatkowe często kwestionują je jako koszt uzyskania przychodu. Teoretycznie temat dopłat do spółki z o.o. jest wolny od takich problemów, gdyż przepisy wprost stanowią, że wniesienie dopłat nie jest przychodem, a ich zwrot kosztem. Dotyczy to jednak wniesienia dopłat zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych.
