Dlaczego nie każda zaliczka podlega VAT

PROBLEM

W przypadku gdy nie dojdzie do zawarcia umowy przyrzeczonej, zaliczka otrzymana w kwocie 120 000 zł zostanie potraktowana jako kara za odstąpienie od umowy, natomiast w przypadku jej zawarcia zaliczka zostanie zaliczona na poczet ceny mebli określonych w umowie właściwej.

Czy otrzymane zaliczki będą podlegały opodatkowaniu?

RADA

1. Otrzymanie przez Czytelnika zaliczki w kwocie 120 000 zł w momencie, kiedy nie jest ani nie może on być w posiadaniu informacji, jakich czynności opodatkowanych ta zaliczka dotyczy, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstanie dopiero z chwilą podpisania umowy na dostawę mebli, w której zawarta zostanie specyfikacja zamówionych towarów i tym samym możliwe będzie, zgodnie z postanowieniami umowy, zaliczenie otrzymanej wpłaty na poczet ceny określonych umową wyrobów meblowych. Jeżeli nie dojdzie do zawarcia umowy przyrzeczonej, to otrzymana zaliczka zostanie przekształcona w karę umowną (określoną w art. 483 k.c.), która nie podlega VAT.

2. Otrzymanie przez podatnika zaliczki w kwocie 30% wartości zamówienia powoduje powstanie obowiązku podatkowego już w chwili jej otrzymania. Będzie to wynikać z umowy przyrzeczonej, na podstawie której można w sposób jednoznaczny zaliczyć otrzymaną część należności na poczet ceny wyrobów meblowych ściśle określonych w momencie dokonywania płatności.