Metoda kasowa w VAT – sposób na niezapłacone faktury

W związku z panującą pandemią koronawirusa warto rozważyć przejście na metodę kasowego rozliczenia VAT. Dzięki temu, w przypadku gdy nasi kontrahenci zapłacą nam z opóźnieniem, odprowadzimy należny VAT dopiero po otrzymaniu zapłaty. W przypadku ulgi na złe długi najpierw musimy rozliczyć VAT, a dopiero po 90 dniach dokonać korekty. Dlatego metoda kasowa jest korzystniejsza. Jednak nie każdy może z niej skorzystać.

W artykule przedstawiamy, kto może skorzystać z kasowej metody rozliczania VAT oraz omawiamy zasady jej stosowania na przykładach.

Krok 1. Sprawdź, na czym polega kasowe rozliczenie w VAT

W skrócie metodę kasową można zdefiniować w ten sposób, że rozliczamy VAT należny, gdy nabywca zapłaci nam za fakturę. Również podatek naliczony odliczymy, gdy zapłacimy za otrzymaną fakturę.

1. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego w metodzie kasowej

U małych podatników, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń VAT, moment powstania obowiązku podatkowego, a tym samym termin rozliczenia VAT, jest uzależniony od otrzymania zapłaty oraz statusu nabywcy towaru lub usługi. Jak ustalić moment powstania obowiązku podatkowego - przedstawiamy w tabeli 1.

Tabela 1. Moment powstania obowiązku podatkowego u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową

Ważne

Sprzedawca, aby ustalić obowiązek podatkowy, musi znać status kupującego na dzień dokonania dostawy lub wykonania usługi. Może to sprawdzić, korzystając z tzw. białej listy.

Przez otrzymanie zapłaty należy rozumieć nie tylko zapłatę gotówką lub na rachunek bankowy, ale również potrącenie (kompensatę) wzajemnych wierzytelności. Instytucję potrącenia reguluje art. 498 Kodeksu cywilnego. Wynika z niego, że gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli: