Jak sformułować umowę o roboty budowlane, aby prawidłowo rozliczyć VAT

PROBLEM

1. Czy wystarczy zapisać w umowie, że usługę uznaje się za wykonaną z chwilą podpisania protokołu odbioru prac?

2. Czy wówczas obowiązek podatkowy w VAT powstanie z chwilą podpisania protokołu?

3. Jakie zapisy w umowie o roboty budowlane zastosować, aby ustalić prawidłowo moment wykonania usługi budowlanej?

RADA

Ad 1. Prosty zapis w umowie zawierający stwierdzenie, że roboty uznaje się za wykonane, wraz z podpisaniem protokołu ich odbioru, nie jest zatem wystarczający. Na tej podstawie organy podatkowe nie zgodzą się uznać, że momentem wykonania usługi jest inny dzień niż dzień faktycznego zakończenia robót.

Ad 2. Organy podatkowe uznają, że usługi budowlane są wykonane w momencie faktycznego zakończenia prac budowlanych. Sam fakt podpisania protokołu odbioru prac - ich zdaniem - nie wyznacza momentu powstania obowiązku podatkowego.