Jak rozliczyć zbieg zaległości podatkowej i nadpłaty

Spółka złożyła korekty deklaracji VAT za wszystkie miesiące 2014 r. W styczniu 2014 r. w wyniku złożonej korekty deklaracji powstała zaległość podatkowa (kwota zwrotu z US w wyniku korekty uległa zmniejszeniu o 4071 zł - data pierwotnego zwrotu 23.04.2014 r.). Natomiast w wyniku korekty za maj 2014 r. powstała nadpłata (kwota zwrotu na rachunek spółki zwiększyła się o 13 312 zł - data pierwotnego zwrotu 20.08.2014 r.). Czy w tej sytuacji w piśmie można poprosić o zaliczenie nadpłaty z maja 2014 r. na zaległość ze stycznia 2014 r.? W jaki sposób naliczyć odsetki za ten okres?

1. W opisanej sytuacji zalecane jest, aby spółka złożyła korekty deklaracji wraz z pismem wyjaśniającym przyczyny korekty.

2. Nie ma potrzeby, aby spółka składała wniosek o stwierdzenie nadpłaty czy wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej. Postępowanie toczy się bowiem na podstawie przepisów prawa. Podatnik nie ma żadnych instrumentów, aby o cokolwiek prosić czy czegokolwiek żądać.

3. W przedstawionej sytuacji organ podatkowy wydaje postanowienie o zaliczeniu nadpłaty z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę.

4. Jeśli podatnik nie zgadza się z przedstawionym przez organ sposobem wyliczeń, ma prawo złożyć zażalenie na ww. postanowienie.

Z pytania wynika, że spółka złożyła korekty deklaracji (art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej; dalej: O.p.). W wyniku korekty deklaracji za styczeń 2014 r. powstała zaległość w kwocie 4071 zł, natomiast w wyniku korekty deklaracji za maj 2014 r. powstała nadpłata w wysokości 13 312 zł. Spółka zastanawia się, jak w takiej sytuacji przebiega procedura zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowej oraz jak należy obliczyć odsetki od powstałej zaległości podatkowej.