Jak ująć w księgach rachunkowych fakturę korygującą zeszłoroczną usługę

Faktura korygująca przychód powinna zostać rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został wykazany przychód należny określony fakturą pierwotną, czyli przez korektę zeznania podatkowego (CIT-8) za 2012 r. Zmniejszenia kwot obrotu i VAT należnego należy dokonać "na bieżąco", tj. po uzyskaniu potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę. Z uwagi na fakt, że faktura korygująca wartość robót budowlanych wykonanych w 2012 r. została wystawiona już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za ten rok, to skutki tego zmniejszenia należy ująć w księgach rachunkowych 2013 r.

Z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika (art. 12 ust. 3 i 3a), że za przychody związane z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Za datę powstania tego przychodu, co do zasady, uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień: