Rozliczenie kontraktów długoterminowych dla celów bilansowych i podatkowych

PROBLEM

Spółka wykonuje usługi budowlane na podstawie kontraktów długoterminowych, które na ogół trwają około dwóch lat. Stopień zaawansowania usługi mierzy się metodą kosztową.

Proszę o przedstawienie księgowania na kontach w trakcie każdego roku przy założeniu, że spółka z o.o. zawarła w 2022 r. umowę o usługę długoterminową, której okres realizacji ma wynosić 23 miesiące, od 1 stycznia 2022 r. Zgodnie z umową cena ryczałtowa za wykonanie usługi wynosi netto 1 500 000 zł plus VAT według stawki 23%.

Zgodnie z kosztorysem całkowite koszty wytworzenia usługi wyniosą 1 000 000 zł. Rzeczywiste koszty wykonania usługi poniesione w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. wyniosły 300 000 zł, natomiast przychody ze sprzedaży na podstawie faktury za wykonany I etap zrealizowanych usług wyniosły 600 000 zł netto plus VAT według stawki 23%.

Zakładamy, że spółka zakończy budowę planowo w listopadzie 2023 r., czyli zmieści się w przyjętych kwotach kontraktu.

Spółka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na kontach zespołu 4.

Proszę również o wyjaśnienie, jak ująć koszty i przychody dla celów podatku dochodowego.