Projekt aktualizacji KSR – „Podatek dochodowy”

Komitet Standardów Rachunkowości przedłożył do publicznej dyskusji projekt aktualizacji Krajowego Standardu Rachunkowości Nr 2 „Podatek dochodowy”. Powodem aktualizacji standardu jest konieczność dostosowania zapisów w KSR Nr 2 do zmienionych przepisów prawa (w tym ustawy o rachunkowości i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

Aktualizacja wynika przede wszystkim z licznym zmian w prawie podatkowym, co musi znaleźć też odzwierciedlenie w kalkulacji podatku odroczonego.

Ustalanie wartości podatkowej aktywów, z których korzyści ekonomiczne są nieopodatkowane

Pierwsza zmiana dotyczy ustalania wartości podatkowej aktywów, z których korzyści ekonomiczne są nieopodatkowane.

Wpływ przyszłych korzyści z aktywów może nie być opodatkowany, lecz nieuzyskanie tych korzyści wpłynie na pomniejszenie podstawy opodatkowania. Oznacza to, że realizacja w przyszłości korzyści ekonomicznych nie będzie uwzględniona przy ustalaniu podstawy opodatkowania, natomiast częściowe lub pełne odpisanie, utrata lub inne zmniejszenie wartości spowoduje zmniejszenie podstawy opodatkowania. Jeżeli następuje zmniejszenie wartości takich aktywów, ale z przyczyn określonych w przepisach podatkowych zmniejszenie takie nie jest jeszcze uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania (będzie uwzględnione w przyszłości), powstają ujemne różnice przejściowe.