VAT przy sprzedaży samochodów używanych

Nabywcy nie wszystkich kategorii samochodów korzystają z tzw. pełnego prawa do odliczenia podatku naliczonego przy ich zakupie. W przypadku samochodów osobowych oraz tych, których status został zrównany z samochodami osobowymi, jeszcze na początku 2014 r. obowiązywało ograniczenie podatku naliczonego do 60%.

Analogiczne ograniczenia obowiązywały przy zakupie usług najmu, dzierżawy oraz leasingu (jak i wszelkich podobnych usług), których przedmiotem były pojazdy, a także w związku z nabyciem paliwa. W tym ostatnim przypadku paliwo tankowane do pojazdów osobowych oraz zrównanych z nimi zostało objęte całkowitym wyłączeniem prawa do odliczenia podatku naliczonego.

1. Zwolnienie przedmiotowe - samochody używane

Sprzedaż samochodów używanych jest zwolniona z VAT. Do 31 grudnia 2013 r. zasada ta wynikała z § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten wprowadzał zwolnienie przy dostawie samochodów nabytych z tzw. częściowym prawem do odliczenia, o ile były one "towarami używanymi" w rozumieniu art. 43 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy o VAT (tj. których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel).

Od 1 stycznia 2014 r. zakres analogicznego zwolnienia reguluje § 3 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień. Zgodnie z jego przepisami zwalnia się z VAT: