Artykuł
Korekta kosztów w przypadku nieuregulowania należności - przykłady rozliczeń
Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce wprowadziła istotne zmiany w zakresie rozliczania podatku dochodowego dla osób prowadzących działalność gospodarczą. Celem ustawodawcy było ograniczenie zatorów płatniczych występujących w obrocie gospodarczym. Niestety, nowelizacja komplikuje kwestie rozliczeń podatkowych. W opracowaniu przedstawiamy praktyczne rozwiązania problemów związanych ze stosowaniem nowych przepisów. Zamieszczamy rónież informację Ministerstwa Finansów na temat wprowadzonych rozwiązań. W opracowaniu znajdują się odesłania do niektórych przykładów zawartych w oficjalnych wyjaśnieniach. Oficjalne wyjaśnienia MF nie tłumaczą jednak wszystkich wątpliwości, jakie mogą pojawić się przy stosowaniu nowych przepisów. Wyjaśniamy zatem, jak prawidłowo stosować nowe regulacje.
Wprowadzone od 1 stycznia 2013 r. przepisy są analogiczne dla obu ustaw regulujących zasady opodatkowania podatkiem dochodowym (por. analogiczne przepisy art. 15b updop i art. 24d updof). Nowe regulacje wprowadziły dwa warianty korekty w zależności od terminu płatności. Różnice między nimi przedstawiamy w tabeli:
| WARIANT I | WARIANT II |
termin płatności | < lub = 60 dni | > 60 dni |
przyczyna korekty | nieuregulowanie zobowiązania wynikającego z faktury (rachunku) lub innego dokumentu | nieuregulowanie zobowiązania wynikającego z faktury (rachunku) lub innego dokumentu |
wpływ korekty na wynik podatkowy | zmniejszenie kosztów lub ewentualne zwiększenie przychodów | zmniejszenie kosztów lub ewentualne zwiększenie przychodów |
termin korekty | 30 dni od daty upływu terminu płatności | 90 dni od daty ujęcia kosztu |
miesiąc korekty | w miesiącu upływu terminu 30 dni | w miesiącu upływu terminu 90 dni |
zapłata zobowiązania -"powrotna" korekta | zwiększenie kosztów w miesiącu uregulowania zobowiązania | zwiększenie kosztów w miesiącu uregulowania zobowiązania |
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right