Koszty remontów

Wydatki na remont przedmiotów wynajmu, co do zasady, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Od wydatków na remonty tych przedmiotów odróżnić należy wydatki na ich ulepszenie. Wydatki na ulepszenie przedmiotów wynajmu powiększają bowiem ich wartość początkową jako środków trwałych (zob. art. 22g ust. 17 ustawy o PIT oraz art. 16g ust. 13 ustawy o CIT) i nie stanowią kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio (zob. art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o CIT).

Różnica pomiędzy nakładami ponoszonymi na remont a nakładami ponoszonymi na ulepszenie środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania, odtworzenia wartości użytkowej środków trwałych i jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów. Natomiast w wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełnienia innych, nowych funkcji, Zyskuje istotną zmianę cech użytkowych. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 30 stycznia 2014 r. (IBPBI/2/423-1445/13/AP):