Pierwsze badanie przez biegłego rewidenta

PYTANIE

Nasza spółka będzie podlegała po raz pierwszy badaniu przez biegłego rewidenta. Czy w związku z tym musimy rozpoznawać aktywa i pasywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego? Jeżeli tak, jak ustalać ich wartość?

ODPOWIEDŹ

Artykuł 37 ustawy o rachunkowości wymaga ustalenia wysokości aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dla wszystkich jednostek, z wyjątkiem podmiotów niepodlegających obowiązkowi badania sprawozdań finansowych. Odroczony podatek dochodowy jest związany z występowaniem przejściowych różnic między przepisami rachunkowymi i podatkowymi, a także możliwą do odliczenia w przyszłości stratą podatkową. W przeciwieństwie do różnic trwałych, różnice o charakterze przejściowym to takie, które występują tymczasowo i podlegają odwróceniu w późniejszych okresach. Należy zwrócić uwagę na fakt, że zaksięgowanie takiego kosztu jako kosztu bilansowego w jednym okresie, a związanej z nim korzyści w postaci zmniejszenia zobowiązania podatkowego w późniejszych okresach prowadziłoby do zaburzenia współmierności między ujęciem samej transakcji oraz jej efektu podatkowego. Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego są ustalane właśnie w celu zapewnienia takiej współmierności.