Interpretacja indywidualna z dnia 09.11.2016, sygn. 0461-ITPB3.4510.470.2016.2.PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. 0461-ITPB3.4510.470.2016.2.PS

Czy w związku z posiadaniem udziałów w X, w stosunku do Wnioskodawcy znajduje zastosowanie przepis art. 24a ust. 1, ust. 13 i ust. 14 w związku z ust. 16 oraz ust. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z póź. zm.) oraz § 4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 26 sierpnia 2016 r. (data wpływu 1 września 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 4 października 2016 r. (data wpływu 6 października 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 24a ustawy - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 września 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 24a ustawy.

W ww. wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

A (dalej: Wnioskodawca) jest udziałowcem spółki z siedzibą w Luksemburgu (dalej: X). Wnioskodawca posiada przez okres nie krótszy niż 30 dni, co najmniej 25% udziałów w kapitale X. Zgodnie z wpisem do rejestru spółek mających siedzibę w Luksemburgu, X prowadzi w Luksemburgu działalność od 2007 r. X jest rezydentem podatkowym w Luksemburgu i podlega tam opodatkowaniu od całości swoich dochodów.

X uzyskuje dochody przede wszystkim w postaci dywidend z tytułu udziału w zyskach innych spółek (około 90% sumy rocznych przychodów), których udziały lub akcje należą do X. Dywidendy te, zgodnie z dyrektywą Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z 29.12.2011, str. 8, z późn. zm.), są zwolnione z opodatkowania. W przypadku dywidend wypłacanych na rzecz X przez spółki, w których X posiada udziały lub akcje, mających siedzibę na terytorium Polski, zastosowanie znajduje zwolnienie tych dywidend z podatku dochodowego wynikające z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.

Ponadto na przychody X składają się także odsetki od objętych obligacji wyemitowanych przez podmioty prywatne - obligacje komercyjne (około 10% sumy rocznych przychodów) oraz przychody z tytułu oprocentowania od posiadanych środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach i lokatach bankowych i odsetek od udzielonych przez X pożyczek pieniężnych (mniej niż 1% sumy rocznych przychodów). Odsetki osiągane przez X z tytułu obligacji, pożyczek pieniężnych oraz rachunków i lokat bankowych są opodatkowane w Luksemburgu stawką podatku dochodowego powyżej 20%.