Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 23.06.2005, sygn. IIUSpbIA/1/415-25/164c/37/05/BB, Drugi Urząd Skarbowy w Białymstoku, sygn. IIUSpbIA/1/415-25/164c/37/05/BB

Czy wartość brutto paczek świątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytułu składka ZUS stanowią koszty uzyskania przychodów Spółki?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Firma przekazała pracownikom paczki świąteczne z własnych towarów handlowych, sfinansowane ze środków obrotowych Firmy. Firma nie tworzy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Paczki świąteczne pracodawca przekazał pracownikom w miesiącu grudniu 2004r.. Wartość jednej paczki świątecznej wynosiła 231,61 zł i była jednakowa dla każdego pracownika. Kwota 231,61 zł stanowiła przychód dla pracownika - podatnika do opodatkowania, jednocześnie koszt uzyskania przychodu dla Spółki. Przekazanie paczek świątecznych dokonano na podstawie wewnętrznej faktury Vat, odprowadzając podatek należny, wcześniej od zakupionych przedmiotowych towarów na cele handlowe odliczono podatek naliczony. Przekazanie paczek świątecznych potraktowano jak wynagrodzenie w naturze, zgodnie z art. 12 ust. 1-3 ustawy o PDOF, gdzie przychód do opodatkowania stanowiła kwota brutto z wewnętrznej faktury Vat. Na powyższą okoliczność sporządzono listę płac, ujmując łączną wartość rzeczowych świadczeń na kwotę brutto 3.705,76 zł, od której Spółka - płatnik dokonała potrącenia zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu grudniu 2004r. (PIT - 4 za XII/2004r.). Kwota brutto listy płac 3.705,76 zł (wartość paczek) została zarachowana w ciężar kosztów wynagrodzeń w naturze i stanowiła koszt uzyskania przychodu dla Spółki.Naliczono i odprowadzono składkę ZUS. Składkę ZUS potrąconą na liscie płac w części sfinansowanej przez pracodawcę zarachowano w ciężar kosztów uzyskania przychodu Spółki, natomiast część potrącona z przychodu pracownika (przychód w naturze) zarachowano jako nie stanowiącą kosztów uzyskania przychodu dla Spółki.W tym stanie faktycznym zostało postawione następujące pytanie: czy wartość brutto paczek świątecznych wydanych pracownikom oraz naliczona z tego tytułu składka ZUS stanowią koszty uzyskania przychodu Spółki?