Jak ustalać i rozliczać odroczony podatek dochodowy

Problematykę odroczonego podatku dochodowego reguluje art. 37 ustawy o rachunkowości oraz Krajowy Standard Rachunkowości nr 2 „Podatek dochodowy”.

Przy tworzeniu rezerwy i ustalaniu aktywów na podatek odroczony przyjmuje się za podstawę różnice przejściowe między wartością bilansową aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości. Przy porównaniu wartości bilansowych aktywów i pasywów z wartościami podatkowymi często występują różnice mające charakter przejściowy. Dzielą się one na:

•  dodatnie różnice przejściowe, powodujące w przyszłości zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego; powstają one wówczas, gdy wartość bilansowa składnika aktywów jest wyższa od jego wartości podatkowej, a wartość bilansowa składnika pasywów - niższa od jego wartości podatkowej,