Międzynarodowe Standardy Rachunkowości

Zobowiązania (należności) z tytułu bieżącego podatku za okres bieżący i okresy poprzednie należy wyceniać w wysokości kwot wymagających według przewidywań zapłaty na rzecz władz podatkowych (podlegających zwrotowi od władz podatkowych) z zastosowaniem stawek podatkowych (i przepisów podatkowych), które obowiązywały prawnie lub obowiązywały faktycznie na dzień bilansowy.

Podobnie aktywa z tytułu podatku odroczonego i rezerwy na podatek odroczony należy wyceniać z zastosowaniem stawek podatkowych, które według przewidywań będą stosowane, gdy składnik aktywów zostanie zrealizowany lub rezerwa rozwiązana, przyjmując za podstawę stawki podatkowe (i przepisy podatkowe), które obowiązywały w dniu bilansowym.

Wycena bieżących należności i zobowiązań podatkowych oraz aktywów z tytułu podatku odroczonego i rezerwy na podatek odroczony następuje zwykle z zastosowaniem obowiązujących stawek podatkowych i przepisów podatkowych. Jeżeli jednak ogłoszenie nowych stawek lub przepisów podatkowych powoduje ich faktyczne wejście w życie, które formalnie może nastąpić kilka miesięcy po ich ogłoszeniu, to w takich przypadkach należności (aktywa) i zobowiązania (rezerwy) z tytułu podatku (podatku odroczonego) należy wyceniać z zastosowaniem nowych, ogłoszonych, stawek i przepisów podatkowych.