Nabycie pochodnych instrumentów finansowych - aspekty podatkowe

Kategoria pochodnych instrumentów finansowych obejmuje wiele typów instrumentów finansowych, które częstokroć różnią się od siebie w sposób diametralny. Mimo to podejmowane są próby budowania definicji pochodnych instrumentów finansowych, obejmującej wszelkie ich typy. Warto przytoczyć definicję instrumentów pochodnych stworzoną na potrzeby rachunkowości², zawartą w § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych³. Stosownie do treści wskazanego przepisu do instrumentów pochodnych zalicza się w szczególności transakcje terminowe, takie jak kontrakty forward lub futures, opcje oraz kontrakty swap. Ogólnie rzecz ujmując, instrumentem pochodnym - zgodnie z treścią rozporządzenia - jest instrument finansowy, którego:

- wartość jest zależna od zmiany wartości instrumentu bazowego, czyli określonej stopy procentowej, ceny papieru wartościowego lub towaru, kursu wymiany walut, indeksu cen lub stóp, oceny wiarygodności kredytowej lub indeksu kredytowego albo innej podobnej wielkości,

- nabycie nie powoduje poniesienia żadnych wydatków początkowych albo wartość netto tych wydatków jest niska w porównaniu do wartości innych rodzajów kontraktów, których cena podobnie zależy od zmiany warunków rynkowych,