Jak rozliczyć VAT w spółce holdingowej

PROBLEM

Pytanie dotyczy spółki holdingowej i rozliczenia podatku VAT. Spółka holdingowa nie była zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nie dokonywała również sprzedaży towarów jak i nie świadczyła usług, Jednakże w roku 2022 poniosła koszty które w części chce refakturować na pozostałe spółki. W związku z powyższym zwracam się z zapytaniem:

• a) czy spółka będzie mogła się zarejestrować jako czynny podatnik VAT z datą wsteczną (koszty zostały poniesione w okresach wcześniejszych)
• b) czy będzie mogła odliczyć VAT naliczony od poniesionych kosztów jeżeli tak to w jakiej części
• c) czy będzie mogła wystąpić o zwrot podatku VAT z datą wsteczną ?
• d) czy będzie mogła być czynnym podatnikiem VAT jeżeli refakturowanie będzie dotyczyć usług wykonanych przez część roku a później te działania zostaną zaprzestane

RADA

W pierwszej kolejności wyjaśnić należy czym jest refakturowanie. Otóż refakturowanie jest to - jak się przyjmuje – fakturowanie odsprzedaży usług bez doliczania marży. Do odsprzedaży usług dochodzi zaś w przypadkach, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, więc gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Przyjmuje się, że na podobnej zasadzie odsprzedawane mogą być (a w konsekwencji refakturowane) niekiedy media, w tym różnego rodzaju postacie energii (np. energię elektryczną czy gaz).

Zakładam w związku z tym, że wskazane w treści pytania koszty są kosztami nabycia usług lub mediów we własnym imieniu, ale na rzecz pozostałych spółek. Tylko bowiem w takim przypadku ma w przedstawionej sytuacji miejsce odsprzedaż tych usług lub mediów, a w konsekwencji właściwą formą obciążenia pozostałych spółek przedmiotowymi kosztami jest wystawienie im faktur (refaktur).