Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.521.2021.1.MK

w zakresie określenia momentu powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19  listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w  zakresie określenia momentu powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych.

Treść  wniosku jest  następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

„X” Sp. z o.o. (dalej także jako: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedmiotem przeważającej działalności Spółki są roboty związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej (PKD: 42,12,Z).

Wnioskodawca jest podmiotem należącym Grupy Kapitałowej „K” (dalej: „Grupa”) zajmującej się m.in. produkcją nawierzchni dla kolei, przemysłu, miejskich systemów transportu szynowego (tramwaj i metro) oraz typów specjalnych (np. koleje górskie). Wnioskodawca jest kluczowym ogniwem Grupy w strategii kompleksowej obsługi procesów inwestycyjnych i utrzymaniowych związanych z nawierzchnią szynową, realizującą zadania związane z zabudową, naprawą czy serwisem infrastruktury torowej.

Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi budowlane polegające na budowie m.in. infrastruktury torowej. Umowy, na podstawie których Spółka świadczy przedmiotowe usługi, można podzielić na dwie grupy:

-umowy oparte na wzorach kontraktowych FIDIC (tj. Międzynarodowej Federacji Inżynierów Konsultantów),

-pozostałe umowy (nieoparte na wzorach FIDIC).