Jak rozliczyć podatkowo koszty prac adaptacyjnych

PYTANIE

W 2020 r. spółka zakupiła system wizyjny wraz z pracami montażu i innymi pracami adaptacyjnymi. Faktury potwierdzające zakup przedmiotowego systemu, jak i wykonanych usług otrzymane zostały od różnych dostawców. Pierwotnie zakładano, że system ma zostać wykorzystywany w spółce przy jednej z linii produkcyjnych i stanowiły w spółce nakłady inwestycyjne. W 2021 r. po uruchomieniu testowym okazało się, że zakupiony system nie spełnia wymogów spółki,a spółka nie będzie go na razie wykorzystywać. Z uwagi na bliżej niesprecyzowane nowe zastosowanie urządzenia podjęto decyzję o przeniesieniu zakupionego urządzenia na stan magazynowy, gdyż na ten moment brak jest sprecyzowanych decyzji (sprzedaż bądź wykorzystanie w przyszłości przez spółkę, ale w innej linii produkcyjnej). Koszt zakupu urządzenia plus usług stanowiły w spółce nakłady inwestycyjne, nigdy nie zostały przyjęte jako środek trwały. Na stan magazynowy została przeniesiona wartość zakupu samego urządzenia (bez prac adaptacyjnych, t.j. montażu systemu do konkretnej linii). Jak należy potraktować koszty tzw. prac adaptacyjnych, które spółka poniosła? Czy można je uznać jako częściową likwidację inwestycji, a nakłady przypadające na te prace uznać jako koszty uzyskania przychodów w dacie otrzymania protokołu?