Jak ująć w rejestrze VAT oraz w deklaracji fakturę z Kanady za usługę

PYTANIE

Otrzymałam fakturę z Kanady za usługę - licencja. Jak mam ją ująć w rejestrze VAT oraz w deklaracji?

ODPOWIEDŹ

Podatnicy nabywający usługi mogą być obowiązani do rozpoznawania importu usług. Importem usług ustawodawca nazywa sytuację, w której dochodzi do świadczenia usług, z tytułu których podatnikiem jest usługobiorca (zob. art. 2 pkt 9 ustawy o VAT), a więc gdy - w niewielkim uproszczeniu - podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (względnie osoba prawna niebędąca podatnikiem mająca siedzibę na terytorium kraju zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania się jako podatnik VAT UE) nabywa usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski (zob. art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Aby wystąpił import usług, miejsce świadczenia nabywanej przez podatnika od podatnika zagranicznego usługi musi znajdować się na terytorium Polski (tylko bowiem wówczas dochodzi do świadczenia podlegającej opodatkowaniu w Polsce usługi - zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Warunki wystąpienia importu usług są w przedstawionej sytuacji spełnione, tj. Pani jako polski podatnik (podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju) nabyła usługę licencji, której miejsce świadczenia znajduje się na terytorium Polski (na podstawie art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, który stanowi, że miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej) od zagranicznego podatnika , który nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. A zatem wskazany zakup stanowi dla Pani opodatkowany podatkiem VAT według stawki 23% (czyli stawki VAT właściwej w Polsce dla usług udzielenia licencji) import usług, który powinien zostać wykazany w polach K_27 i K_28 części ewidencyjnej oraz uwzględniony w polach P_27 i P_28 części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT. W konsekwencji z tytułu tego zakupu konieczne jest naliczenie przez Panią podatku należnego.