Rozliczenie zaliczki na poczet dywidendy

Spółka 31 marca 2020 r. podjęła uchwałę o wypłacie na rzecz jedynego udziałowca zaliczki na poczet dywidendy za 2020 r. w kwocie X zł, z czego kwota Y zł została potrącona z kwotami pożyczek udzielonych udziałowcowi w 2018 r. wraz z naliczonymi na ten dzień odsetkami. Do przeliczenia kwot pożyczek wyrażonych w EUR zastosowano średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania kompensaty, czyli z 30 marca 2020 r.

Spółka rozlicza różnice kursowe zgodnie z art. 15a (w związku z art. 9b ust. 1 pkt 1) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Czy potrącenie zaliczki na poczet dywidendy wyrażonej w PLN z udzielonymi pożyczkami wyrażonymi w EUR skutkuje powstaniem dla spółki różnic kursowych dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, a tym samym będzie miało wpływ na rozliczenie podatkowe spółki za 2020 r.?

Wzajemne potrącenie wierzytelności spełnia kryteria potrącenia, które zgodnie z przepisami podatkowymi powoduje powstanie różnic kursowych od pożyczek udzielonych w EUR.