Kiedy usługi konserwacyjne są opodatkowane stawką 8%

Od 1 lipca 2020 r. przeniesiono do ustawy o VAT przepisy dotyczące zasad opodatkowania robót konserwacyjnych. Przez lata kwestia ta była regulowana w rozporządzeniu wykonawczym MF w sprawie obniżonych stawek VAT. Zmiany w zakresie umiejscowienia omawianych przepisów nie wpłynęły na wysokość stawki VAT, jaką należy stosować do robót konserwacyjnych. Był to zabieg czysto techniczny. Mimo to prawidłowe ustalenie stawki VAT i rozliczenie robót konserwacyjnych cały czas sprawia podatnikom problemy, na co wskazują pytania spływające do redakcji. Przedstawiamy zasady rozliczania tego rodzaju robót oraz odpowiedzi na pytania, jakie otrzymaliśmy w tej sprawie.

Zasady opodatkowania VAT robót konserwacyjnych są od 1 lipca 2020 r. regulowane przez art. 41 ust. 12 ustawy o VAT.

1. Stawka VAT na roboty konserwacyjne

Stawka VAT w wysokości 8% ma zastosowanie do robót konserwacyjnych dotyczących:

1) obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (art. 41 ust. 12 pkt 1 ustawy o VAT);

2) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1 (art. 41 ust. 12 pkt 2 ustawy o VAT). W tym przypadku stawkę 8% stosujemy, jeżeli wartość towarów, bez podatku, wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych nie przekracza 50% tej podstawy (art. 41 ust. 12e ustawy o VAT).

Ustawodawca zdecydował się zdefiniować, co należy rozumieć przez roboty konserwacyjne, w art. 41 ust. 12d ustawy o VAT. Definicja ta nie uległa zmianie w porównaniu z tą stosowaną do końca czerwca 2020 r. na podstawie przepisów rozporządzenia.

Definicja