Wersja obowiązująca od 2021-01-01 do 2022-09-28

§ 2. [Informacja o cenach transferowych] Informacja o cenach transferowych zawiera:

1) wskazanie celu złożenia informacji o cenach transferowych poprzez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi korektę, oraz okresu, za jaki jest składana, poprzez wskazanie roku, którego dotyczy;

2) dane identyfikacyjne:

a) [1] podmiotu składającego informację o cenach transferowych obejmujące:

– pełną nazwę,

– państwo lub terytorium siedziby lub zarządu,

– numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

– (uchylone)

b) podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

– pełną nazwę,

– numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju,

– kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 23zf ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

– kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD);

3) ogólne informacje finansowe podmiotu, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu;

4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, dla którego jest składana informacja o cenach transferowych, obejmujące:

a) [2] kategorie transakcji kontrolowanych wraz ze wskazaniem przedmiotu tych transakcji, a w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych – również rodzaje wartości niematerialnych,

b) wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo:

– kwotę kapitału lub kwotę gwarantowanego lub poręczanego zobowiązania,

– rzeczywistą kwotę tych transakcji kontrolowanych,

– walutę tych transakcji kontrolowanych,

– kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania, lub kwotę wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia,

c) [3] państwo lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta, a w przypadku:

– kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej również informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 23z pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,

– transakcji, o której mowa w art. 23s ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, również dane identyfikacyjne kontrahenta obejmujące pełną nazwę i numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku jego braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju;

5) informacje dotyczące metod i cen transferowych obejmujące:

a) metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b) [4] informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące:

– wysokość ceny transferowej,

– walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa – jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

– wskaźnik finansowy wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej – jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika transakcji kontrolowanej,

c) [5] informacje o analizie cen transferowych obejmujące:

– sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania,

– informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika finansowego zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej – jeżeli wymaga tego wybrana metoda,

– informację o wyniku analizy cen transferowych;

6) dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 4 i 5, obejmujące informacje o dokonanych korektach cen transferowych, dokonanych kompensatach oraz wyjaśnienia dotyczące wybranych kategorii transakcji kontrolowanych obejmujące: [6]

a) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania gwarancji lub poręczenia, zarządzania płynnością i depozytu:

– rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b) w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych:

– sposób kalkulacji ceny transferowej oraz wysokość tej ceny,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

c) [7] w przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze:

– rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z tych umów,

– wartość wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łączną wartość wkładów wniesionych przez wszystkich wspólników,

d) [8] w przypadku transakcji dotyczących restrukturyzacji – rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji.

[1] § 2 pkt 2 lit. a) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[2] § 2 pkt 4 lit. a) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[3] § 2 pkt 4 lit. c) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. b) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[4] § 2 pkt 5 lit. b) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[5] § 2 pkt 5 lit. c) w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[6] § 2 pkt 6 w brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. d) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[7] § 2 pkt 6 lit. c) dodana przez § 1 pkt 1 lit. d) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.

[8] § 2 pkt 6 lit. d) dodana przez § 1 pkt 1 lit. d) rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. poz. 2383). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2021 r.