Interpretacja indywidualna z dnia 30.07.2020, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.419.2020.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.419.2020.2.MM

Rozliczanie kup z tytułu wykorzystywania samochodów osobowych do celów mieszanych

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 19 marca 2020 r. (data wpływu 23 kwietnia 2020 r.), uzupełnionym pismem z dnia 1 lipca 2020 r. (data wpływu 7 lipca 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów w części dotyczącej ponoszonych wydatków:

• z tytułu eksploatacji samochodów osobowych - jest nieprawidłowe,

• w pozostałej części - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 kwietnia 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wniosek ten nie spełniał wymogów, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 24 czerwca 2020 r., Nr 0113-KDIPT2-1.4011.419.2020.1.MM, na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 i § 2 w związku z art. 14h powołanej ustawy, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie do uzupełnienia ww. wniosku wysłano za pośrednictwem poczty w dniu 24 czerwca 2020 r. (data doręczenia 26 czerwca 2020 r.). Wnioskodawca uzupełnił wniosek pismem z dnia 1 lipca 2020 r. (data wpływu 7 lipca 2020 r.), nadanym za pośrednictwem operatora pocztowego w dniu 3 lipca 2020 r.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest Komornikiem Sądowym przy Sądzie Rejonowym. Jego działalność ogranicza się do czynności w postępowaniu egzekucyjnym i zabezpieczającym, w związku z czym nie jest podatnikiem VAT i nie podlega opodatkowaniu VAT. Wątpliwości Wnioskodawcy budzą interpretacje dotyczące kosztów uzyskania przychodów związane z użytkowaniem samochodów osobowych. W prowadzonej działalności używa samochody osobowe w ramach umowy leasingu operacyjnego oraz kilka samochodów osobowych stanowiących środki trwałe firmy. Żaden z użytkowanych samochodów nie był zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26, jako służący wyłącznie działalności gospodarczej nie prowadzi On również ewidencji przebiegu pojazdu. Do momentu, kiedy podlegał ustawie o VAT, wszystkie samochody osobowe traktowane były jako służące działalności firmowej oraz dla celów prywatnych i zgodnie z przepisami wszystkie wydatki dotyczące ich użytkowania zaliczane były do kosztów uzyskania przychodów w niepełnej wysokości. Z załączonych artykułów wynika jednak, że nie będąc VAT-owcem ma prawo zaliczać do kosztów uzyskania przychodów 100% wydatków dotyczących użytkowanych samochodów osobowych bez konieczności zgłaszania ich do urzędu skarbowego, jako służących wyłącznie działalności gospodarczej oraz bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Nie prowadząc ewidencji przebiegu pojazdu Wnioskodawca nie będzie miał możliwości udowodnienia organom kontrolującym, że samochód osobowy był użytkowany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności, natomiast zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uznaje za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków, jeżeli samochód osobowy wykorzystywany jest również do celów niezwiązanych z prowadzoną przez podatnika działalnością.

W piśmie z dnia 1 lipca 2020 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że wszystkie samochody użytkowane w Kancelarii spełniają definicję samochodu osobowego w myśl art. 5 pkt 19a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Kancelarii użytkowane są 4 samochody osobowe: Chevrolet . oraz Mitsubishi . (leasingowane), BMW . i Opel ... Wszystkie samochody użytkowane są na potrzeby związane z wykonywaniem obowiązków komorniczych oraz sporadycznie na cele prywatne. Z ww. samochodów poza właścicielem Kancelarii korzystają również zatrudnieni pracownicy. Leasingi operacyjne zawarte są na okresy: BMW . umowa z 14 października 2019 r. - na 60 miesięcy, Opel .. umowa z dnia 21 marca 2018 r. - na 35 miesięcy. Umowy leasingu operacyjnego zawarte na potrzeby prowadzonej Kancelarii spełniają warunki wskazane w art. 23b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do ewidencji środków trwałych wprowadzone zostały: