Wyszukaj według identyfikatora
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
comment

Porada

TEMATY:
TEMATY:

Jak rozliczyć w VAT i CIT wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną w procedurze uproszczonej

TEMAT: Łańcuchowe dostawy towarów

PROBLEM: Jak wykazywać WTT w procedurze uproszczonej w JPK_V7

Y spółka z o.o. z siedzibą działalności gospodarczej w Polsce (zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE wyłącznie w Polsce) kupiła od firmy hiszpańskiej (podatnik VAT i podatnik VAT UE w Hiszpanii) meble za 300 000 zł, które zostały sprzedane firmie portugalskiej (podatnik VAT i podatnik VAT UE w Portugalii) za 350 000 zł. W momencie dostawy towary znajdowały się w Hiszpanii i 27 maja 2022 r. zostały przetransportowane bezpośrednio od hiszpańskiego dostawcy do nabywcy w Portugalii. Transportem tych towarów zajęła się, zgodnie z warunkami dostaw, firma hiszpańska. W obu transakcjach polska spółka posłużyła się polskim numerem VAT UE, pierwszy dostawca - hiszpańskim numerem VAT UE, a ostateczny odbiorca - portugalskim numerem VAT UE. Na udokumentowanie dostawy spółka dysponuje m.in. fakturą wystawioną 27 maja 2022 r. przez hiszpańskiego dostawcę, kopią listu przewozowego CMR (potwierdzającego wywóz towarów z Hiszpanii i ich odbiór przez ostatecznego nabywcę w Portugalii), potwierdzeniem odbioru tych towarów przez portugalskiego nabywcę oraz fakturą (wraz ze specyfikacją sztuk ładunku) wystawioną 27 maja 2022 r. przez spółkę na rzecz portugalskiej firmy na 350 000 zł. Na tej fakturze firma portugalska została wskazana jako odpowiedzialna za rozliczenie VAT od WNT w Portugali. Do chwili obecnej spółka ani nie uregulowała należności wobec hiszpańskiego dostawcy, ani nie otrzymała zapłaty od portugalskiego odbiorcy. Spółka chciałaby rozliczyć te transakcje w procedurze uproszczonej. Pomiędzy spółką a jej kontrahentami nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT oraz zaliczki na CIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak spółka powinna rozliczyć te transakcje na gruncie VAT i CIT? ©℗

VAT

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu VAT podlega m.in.:

  • odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
  • wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (dalej: WNT) za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
  • wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (dalej: WDT).

Istota dostaw łańcuchowych sprowadza się do jednego fizycznego wydania towaru (pomiędzy pierwszym dostawcą a ostatnim nabywcą) oraz kilku dostaw w sensie prawnym. W analizowanej sprawie mamy do czynienia z dostawą łańcuchową, gdyż pierwszy dostawca (firma hiszpańska) wysyła towar ostatniemu nabywcy (firmie portugalskiej), a dostawy są dokonywane pomiędzy firmą hiszpańską a polską spółką i następnie pomiędzy polską spółką a firmą portugalską.

Ustawa o VAT w sposób szczególny nakazuje ustalić miejsce ...

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00