Jak rozliczyć fakturę otrzymaną od zagranicznego kontrahenta za wsparcie techniczne oprogramowania

PYTANIE

Otrzymano fakturę od kontrahenta zagranicznego UE (import usług) wystawioną dnia 22 lipca 2022 r. za wsparcie techniczne oprogramowania w okresie od 27 czerwca do 31 grudnia 2022 r. oraz za aktualizację oprogramowania za okres od 26 czerwca do 31 grudnia 2022 r. Faktura zostanie zapłacona 19 sierpnia 2022 r. W jakim miesiącu rozliczyć VAT (należny, naliczony) z powyższej faktury? Z jakiego dnia zastosować kurs waluty do przeliczenia VAT a z jakiego do przeliczenia kosztu w pdop?

ODPOWIEDŹ

W przeszłości istniały przepisy określające szczególne zasady powstawania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług. Obecnie przepisów takich nie ma, a w konsekwencji obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje z chwilą powstania obowiązku podatkowego z tytułu świadczenia nabywanej usługi. Najczęściej zatem obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstaje na zasadach ogólnych wynikających z przepisów art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT, czyli: