Jakie daty księgowania faktur za używane auta i motocykle sprowadzone z USA

PYTANIE

Zakupiono używane motory i samochody (towar) z USA (import towarów używanych). Faktura za towar ma datę wystawienia na 15 listopada 2021 r., a faktura za cło (odprawa celna z Nowego Jorku do Holandii) tego auta ma datę 6 kwietnia 2022 r. bez VAT - dokumenty otrzymano 7 lipca 2022 r. Kiedy powinno się zaksięgować faktury do KPIR i czy odliczyć VAT od całej kwoty euro z faktury dotyczącej cła? Czy data opłaty za cło ma znaczenie w księgowaniu? Czy trzeba się cofać w księgowaniu do kwietnia 2022 r., czy nawet do listopada 2021 r.? Do nabywcy samochód dotarł 8 kwietnia 2022 r., a dokumenty tej całej transakcji otrzymano pod koniec czerwca 2022 r.

ODPOWIEDŹ

W przypadku prowadzenia KPiR tzw „metodą uproszczoną” (nie tak jak księgi rachunkowe, gdzie obowiązuje metoda memoriałowa) za dzień poniesienia kosztu uznaje się dzień wystawianie faktury lub innego dokumentu w przypadku braku faktury. Należy tu jednak dodać, że dzień wystawiania faktury przez sprzedawcę towaru jest najwcześniejszą datą, którą można uznać za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów. Stąd też w określonych okolicznościach faktycznych za dzień poniesienia kosztu może być uznany inny niż dzień wystawienie faktury.

Dokumenty związane z transakcją nabycia samochodu dotarły do dopiero w dniu 7 lipcu 2022 r., podczas gdy sam pojazd dotarł w dniu 8 kwietnia 2022 r. Skoro w dniu dotarcia samochodu będącego towarem handlowym nie posiadaliśmy faktury zakupowej, to w takim przypadku w dniu otrzymania samochodu należało sporządzić dowód zakupu opatrzony przez nas datą jego wystawienia, zawierający szczegółowy opis towaru handlowego, podając w nim imię, nazwisko (firmę) i adres dostawcy, ilość i rodzaj oraz cenę jednostkową i wartość towaru handlowego i podstawie tego dokumentu w dacie jego wystawienia ująć zakup w KPiR jako koszt uzyskania przychodów. Po otrzymaniu faktury należy ją dołączyć do sporządzonego przez nas dowodu zakupu. Za dzień poniesienia kosztu zakupu samochodu sprowadzonego ze Stanów Zjednoczonych należy uznać dzień 8 kwietnia 2022 roku, ponieważ w tym dniu pojazd ten dotarł do nas.