Zasady stosowania oświadczenia PIT-2 po zmianie przepisów

Oświadczenie PIT-2 jest dokumentem uprawniającym pracodawcę do zmniejszenia zaliczki podatkowej obliczonej od wynagrodzenia pracownika. W stanie prawnym obowiązującym do końca 2021 r. niezłożenie tego oświadczenia nie było dla pracownika szczególnie dotkliwe, gdyż miesięczna kwota zmniejszająca podatek wynosiła 43,76 zł. Od 1 stycznia 2022 r. wynosi ona 425 zł. A zatem niezłożenie PIT-2 jest obecnie znacznie bardziej odczuwalne niż przed zmianą przepisów (wynagrodzenie przypadające do wypłaty jest zasadniczo niższe o 425 zł).

Pracownicy, którzy chcą zmniejszyć potrącaną przez pracodawcę miesięczną zaliczkę na podatek od wynagrodzenia m.in. ze stosunku pracy, muszą złożyć pracodawcy oświadczenie PIT-2. Złożone wcześniej przez pracownika oświadczenie zachowuje ważność, w szczególności bez względu na zmiany terminu jego składania, wysokości kwoty zmniejszającej podatek czy zmiany wzoru oświadczenia. Oświadczenie to pracownik może też wycofać w każdym czasie.

Zasady składania PIT-2 i zmiany w tym zakresie

Oświadczenie PIT-2 musi zostać złożone przez pracownika (osobę pozostającą w stosunku służbowym, stosunku pracy, stosunku pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy) przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym (chyba że stan faktyczny wynikający z oświadczenia PIT-2 złożonego w poprzednich latach nie uległ zmianie - art. 32 ust. 3a ustawy o pdof). Jednak Ministerstwo Finansów dopuściło możliwość składania oświadczeń PIT-2 również w trakcie roku, po wypłacie pierwszego czy kolejnego wynagrodzenia. Niebawem w tej kwestii nie będzie już wątpliwości, gdyż uchwalona przez Sejm (i skierowana do rozpatrzenia przez Senat) ustawa nowelizująca (tj. ustawa z 27 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin) przewiduje uchylenie fragmentu art. 32 ust. 3 ustawy o pdof przewidującego konieczność składania oświadczeń PIT-2 przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym. Ponadto w wyniku tej nowelizacji ma zostać został dodany przepis, który przewiduje, że jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie PIT-2, płatnik odlicza kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie (nowy art. 32 ust. 3a ustawy o pdof).