Jak ustalić stawkę VAT - instrukcja

Krok 1. Ustalamy, z jakim świadczeniem mamy do czynienia

W pierwszej kolejności ustalamy, czy mamy do czynienia:

● z dostawą towarów,

● ze świadczeniem usług,

● z eksportem towarów,

● z importem towarów,

● z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT),

● z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT).

W tym celu analizujemy:

● przede wszystkim art. 7-8b, art. 2 pkt 7 i 8, art. 9-13, ale też art. 5 i art. 6 ustawy o VAT oraz

● art. 2 i art. 6-9 rozporządzenia nr 282/2011.

Na tym etapie rozstrzygamy też, czy mamy do czynienia ze świadczeniem jednolitym w rozumieniu orzecznictwa TSUE.

Pamiętajmy!

W sprawach wątpliwych posiłkujemy się orzecznictwem TSUE.

Krok 2. Ustalamy miejsce świadczenia

Następnie ustalamy, w którym kraju transakcja podlega opodatkowaniu VAT, czyli ustalamy jej miejsce świadczenia. Przepisy o VAT określają dla potrzeb opodatkowania tym podatkiem, gdzie - czyli w jakim kraju - dane świadczenie jest opodatkowane.

Ustalamy miejsce świadczenia przede wszystkim zgodnie z ustawą o VAT:

● dostawa towarów (w tym WDT i eksport towarów) - art. 22-24 ustawy o VAT,

● WNT - art. 25-26 ustawy o VAT,

● import towarów - art. 26a ustawy o VAT,

● świadczenie usług - art. 28a-28n ustawy o VAT,